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    北京pk10是国家彩票吗 绝密有用课件!企业所得税税收筹划

    玩北京pk10哪个平台好:绝密有用课件!企业所得税税收筹划.ppt

    绝密有用课件!企业所得税税收筹划

    教育文库
    2018-11-11 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

    北京pk10是国家彩票吗 www.qdpo.net 简介:本文档为《绝密有用课件!企业所得税税收筹划ppt》,可适用于高等教育领域

    企业所得税税收筹划第一节企业组织形式对企业所得税的影响第二节用足税收优惠政策税收优惠第三节选择最佳的企业资本结构第四节选择合适的企业费用列支方法费用第五节企业营业收入对企业所得税的影响第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响第一节企业组织形式对企业所得税的影响纳税人身份的选择新税法规范了居民企业和非居民企业概念居民企业承担全面纳税义务就其境内外全部所得纳税非居民企业承担有限纳税义务一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法对居民企业和非居民企业作了明确界定即依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业都将构成中国的居民企业。这一新变化对外资企业影响非常大。如果企业不想成为中国的居民企业就不能像过去那样仅在境外注册即可还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用好这一政策选择纳税身份达到节税的目的?! ⌒滤胺ɑ构娑ň用衿笠翟谥泄衬谏枇⒉痪哂蟹ㄈ俗矢裼祷沟挠Φ被阕芗扑憬赡善笠邓盟?。这是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。第一节企业组织形式对企业所得税的影响合理选择企业组织形式新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制企业有不同的组织形式不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。公司在设立下属公司时选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税如果子公司盈利母公司亏损其利润不能并入母公司利润造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果若子公司亏损母公司盈利也不能盈亏相抵。而分公司不是独立法人只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税具有盈亏相抵的作用能降低总公司整体的税负。第一节企业组织形式对企业所得税的影响案例分析假设一连锁经营企业外地有家营业机构预计未来有半数盈利万元半数亏损万元。如果将其均设立为独立法人则按照新税法不可汇总纳税盈利企业须纳税万元(×)亏损企业待日后弥补但如果将其设立为分公司则可依法汇总纳税实现盈亏互抵汇总后的应纳税所得为万元须缴所得税万元减轻税负万元即使上述家机构均盈利此时汇总纳税虽无节税效应但可降低企业的办税成本提高管理效率。问:从上例看纳税人应该如何选择企业形式以减低税负?第一节企业组织形式对企业所得税的影响小型微利企业的税收筹划《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第号)第二十八条符合条件的小型微利企业减按的税率征收企业所得税。小型微利企业要同时符合六个条件:一是从事国家非限制和禁止行业二是年度应纳税所得额不超过万元三是从业人数在一定范围内工业企业不超过人其他企业不超过人四是资产总额在一定范围内工业企业不超过万元其他企业不超过万元五是建账核算自身应纳税所得额六是必须是国内的居民企业。因此符合以上六个条件的小型微利企业才能享受的优惠企业所得税税率的税收优惠政策。第一节企业组织形式对企业所得税的影响【案例】  某建筑安装公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务年度共实现应纳税所得额万元其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为万、万、万。企业有职工人数人资产总额为万则年度该建筑安装公司的企业所得税为多少?应如何税收筹划?【分析思路】如果一个企业大大超过小型微利企业的标准完全可以把该企业进行分立组成几个小型微利企业每个小型微利企业经营某一方面的专业业务可以减轻企业所得税的纳税负担。第一节企业组织形式对企业所得税的影响【税收筹划方案】  把建筑安装公司进行分立设立甲、乙和丙三个独立的公司其中甲对乙和丙实行控股三者分别经营建筑、安装和装饰业务。其中甲、乙和丙三个子公司的年职工人数分别人人人。资产总额都各自为万元?!舅笆粘锘蟮姆治觥拷ㄖ沧肮灸甓鹊钠笠邓盟拔和蛟?万元?! 「莩锘桨敢液捅闲⌒臀⒗笠档谋曜伎梢韵硎艿挠呕萜笠邓盟奥??;诖思?、乙和丙年度的企业所得税分别为×=万元万×=万元万×=万元总的税负为万元万元万元=万元比筹划前节省万元万元=万元。第一节企业组织形式对企业所得税的影响【应注意的问题】  要权衡公司分立所花费的各种成本如注册费、各种管理费用与节税效益及公司未来的业务发展规划战略慎重决策。由于企业所得税按月(季)预缴按年汇算清缴预缴时并不能预知全年的实际情况所以要根据上一年的情况是否认定小型微利企业。尽管预缴时是小型微利企业按税率预缴但如果利润多了或者员工多了或者资产多了就不是小型微利企业了就按税率汇算清缴。反之如果预缴时不是小型微利企业按税率预缴但利润少了同时员工少了资产也少了汇算清缴时也可以按优惠税率?! ∑笠狄才藕媚暧δ伤八枚畈灰⌒臀⒗笠档哪暧δ伤八枚?、职工人数和资产总额的临界点。第二节用足税收优惠政策税收优惠一、加计扣除优惠、关于企业研发费用的加计扣除。、关于安置特殊就业人员的税收优惠。二、减计收入优惠资源综合利用的税收优惠。三、税额抵免优惠、对三类固定资产投资的税收优惠(节税、节能、安全生产)、对创业投资的优惠政策。四、两类优惠利率、小型微利企业的优惠利率。、高新技术企业的优惠利率。一、加计扣除优惠  、关于企业研发费用的加计扣除。新税法实施条例中规定对于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定实行扣除的基础上再按照研究开发费用的加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的摊销。因此纳税人应注意分清研究开发费用的期间费用化和无形资产化如果构成无形资产的则不能在当期全额扣除要按照无形资产摊销的有关规定处理?! ?、关于安置特殊就业人员的税收优惠。为了进一步完善促进就业的税收政策新税法将原来在财税主管部门通知中规定的加计扣除措施上升为法律的规定并对该项政策做了适当调整:()将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业鼓励社会各类企业吸纳特殊人员就业为社会提供更多的就业机会更好地保障弱势群体的利益。()在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的加计扣除取消了安置人员的比例限制。安置残疾人员要按照《中华人民共和国残疾人保障法》的规定处理有关事务否则不能享受加计扣除?! 《?、减计收入优惠  主要是资源综合利用的税收优惠。新税法规定企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按计入收入总额。我国原外资企业所得税法对资源综合利用没有专门的税收优惠规定而内资企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原材料进行生产的则有年内减征或免征所得税的规定。新税法将定期直接减免的税收优惠方式转变为减计收入这种更为科学合理的税收优惠方式?! ∪?、税额抵免优惠  、对三类固定资产投资的税收优惠。新税法规定企业购置环境?;?、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后个纳税年度结转抵免。纳税人需要注意的是:专用设备应在《环境?;ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯肌?、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定范围内享受企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用企业购置的专用设备在年内转让、出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经抵免的企业所得税税款?! ?、对创业投资的优惠政策。新税法规定创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的可以按照其投资额的在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣?! ∷?、两类优惠利率  、小型微利企业的优惠利率。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展参照国际通行做法新税法规定对符合规定条件的小型微利企业实行的优惠税率比一般法定税率低个百分点。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业:()工业企业年度应纳税所得额不超过万元从业人数不超过人资产总额不超过万元。()其他企业年度应纳税所得额不超过万元从业人数不超过人资产总额不超过万元。显然企业所得税在临界点万元上下税赋差异很大此时纳税人应做好纳税筹划?! ?、高新技术企业的优惠利率。新税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业实行的优惠税率不再作地域限制在全国范围内都适用。国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合以下条件的企业:()产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。()研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。()高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例。()科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。()高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。第二节用足税收优惠政策税收优惠企业从事农、林、牧、渔业项目的所得免征或减征所得税。免征企业所得税的所得项目有:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植农作物新品种的选育中药材的种植林木的培育和种植牲畜、家禽的饲养林产品的采集灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目远洋捕捞。减半征收企业所得税的所得项目有:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第~年免征企业所得税,第~年减半征收企业所得税。这里说的国家重点扶持的公共基础设施项目,是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。但是,企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目,不得享受企业所得税优惠。第二节用足税收优惠政策税收优惠企业从事符合条件的环境?;?、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第~年免征企业所得税,第~年减半征收企业所得税。这里所说的符合条件的环境?;?、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过万元的部分,免征企业所得税超过万元的部分,减半征收企业所得税第二节用足税收优惠政策税收优惠企业可以进行税额抵免的包括以下三个项目:、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。这里所说的抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的,可以按照其投资额的在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。这里所说的减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按计入收入总额。、企业购置用于环境?;?、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。这里所说的税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境?;ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯肌?、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境?;?、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的,可以在以后个纳税年度结转抵免。第二节用足税收优惠政策税收优惠小型微利企业适用的税率小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,资产总额不超过万元其他企业,年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,资产总额不超过万元。国家需要重点扶持的高新技术企业适用的税率国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。股息、红利等权益性投资收益符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益第二节用足税收优惠政策税收优惠企业利用税额抵免的税收筹划的技巧企业在进行税收筹划时,要充分考虑新税法中关于税额抵免的政策,在其他条件相同时,优先考虑能够享受税额抵免的项目,例如,创业投资企业在投资时,应优先考虑采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业。企业在投资时,应优先考虑综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品。另外,企业还可以考虑积极购置用于环境?;?、节能节水、安全生产的专用设备,以充分利用税额抵免的规定减轻税负。第二节用足税收优惠政策税收优惠亏损的抵免:天恒公司年开业当年发生亏损万元。年再度发生亏损亏损额达万元年扭亏为盈实现利润万元年盈利万元?! ∧瓿豕狙芯孔急干弦惶跣律咴ぜ仆恫竺磕昕捎蛟ㄉ杵谖?。鉴于公司资金比较紧张财务部建议推迟投资推迟到年左右这样资金状况压力会小一些。但是税务专家给出了自己的建议提出用企业的厂房作抵押向银行贷款以解决资金问题并提出两点理由:一是从年开始建设年底即可投产年、年两年获得的利润近万元正好可以弥补、两年发生的部分亏损因而这万元不必缴纳企业所得税。如果将新生产线建设推迟到年年开始获利但这时、两年亏损的弥补期已过不能再弥补了新增加的利润就必须依法纳税了。第二节用足税收优惠政策税收优惠  显然从年开始建设通过盈亏互抵企业可以节省所得税万元(按税率计算)。据测算该项目投资加上流动资金预计需贷款万元左右每年利息万元两年多支付利息多万元。两者相抵企业可多获利多万元。二是利息本身就有节税效果。该项目预计每年需支付利息万元两年支付利息万元。但利息可在税前列支两年可减少利润万元。第二节用足税收优惠政策税收优惠亏损的抵免技巧:我国税法规定:企业发生的年度亏损可以用下一年度的税前利润弥补弥补不足的可以在年内用所得税税前利润延续弥补仍不够弥补的亏损应该用年后的税后利润弥补?! ∮鞯植钩锘饕幸韵录傅悖骸 ∈紫忍崆叭啡鲜杖?。企业在有前年亏损可供抵补的年度可以提前确认收入?! ∑浯窝雍罅兄Х延?。如呆账、坏账不计提坏账准备采用直接核销法处理将可列为当期费用的项目予以资本化或将某些可控费用如广告费等延后支付?! ∽詈笫展?、兼并亏损企业。税法规定:企业以新设合并、吸收合并或兼并方式合并被吸收或兼并企业已不具备独立纳税人资格的各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损可在税法规定的弥补期限的剩余期间内由合并或兼并后的企业逐年弥补。第三节选择最佳的企业资本结构企业在筹资时要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用选择最佳的资本结构。例如某企业通过债券筹资债券票面利率为企业所得税率则企业实际负担的税后利率为×()借入资金的利息费用可以起到节税作用而企业普通股筹资所支付的利息和红利都必须由税后利润承担实际成本等于其支付额。第四节选择合适的企业费用列支方法费用应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-允许抵免的税额应纳所得税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许扣除的以前年度亏损)×适用税率-减免税额-允许抵免的税额第四节选择合适的企业费用列支方法费用筹划要点:发生商品购销行为要取得符合要求的发票费用支出要取得符合规定的发票费用发生及时入账适当缩短摊销期限对于限额列支的费用争取充分列支争取其他部门的配合第四节选择合适的企业费用列支方法费用存货计价的筹划:各种存货计价方法对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的这些规定为企业进行存货计价方法的选择提供了空间也为企业开展纳税筹划减轻所得税税负实现税后利润最大化提供了法律依据?! ∫话闱榭鱿卵≡窦尤ㄆ骄ǘ云笠捣⒊龊土煊么婊踅屑萍燮笠导迫敫髌诓烦杀镜牟牧系却婊醯募鄹癖冉暇獠换岷龈吆龅吞乇鹗窃诓牧系却婊跫鄹癫畋鸾洗笫笨梢云鸬交撼宓淖饔檬蛊笠挡烦杀静恢路⑸洗蟊浠髌诶蟊冉暇?。第四节选择合适的企业费用列支方法费用而在物价持续下降的情况下则应选择先进先出法对企业存货进行计价才能提高企业本期的销货成本相对减少企业当期收益减轻企业的所得税负担。同理在物价持续上涨的情况下则不能选择先进先出法对企业存货进行计价只能选择加权平均法和个别计价法等方法需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。而在物价上下波动的情况下则宜采用加权平均法对存货进行计价以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动增加企业安排应用资金的难度甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收而陷入财务困境影响企业的长远发展。第四节选择合适的企业费用列支方法费用业务招待费的筹划企业所得税法第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的%扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰。企业所得税法第四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。费用扣除规定了限额企业超标就要进行纳税调整?!境锘记伞糠稚杵笠翟黾铀盟翱鄢薅罴醯推笠邓盟暗谒慕谘≡窈鲜实钠笠捣延昧兄Х椒ǚ延谩景咐治觥磕成笠的衬甓仁迪窒劬皇杖胪蛟笠档蹦攴⑸滴裾写淹蛟?。发生广告费和业务宣传费万元。根据税收政策规定的扣除限额计算如下:业务招待费超标:(×%)=(万元)广告费和业务宣传费超标:×%=(万元)  超标部分应交纳企业所得税税额:()×%=(万元)第四节选择合适的企业费用列支方法费用筹划分析:在这个条件下的节税技巧就是:拆分企业的组织结构也就是通过分设企业来增加扣除限额从而增加税前的扣除费用减轻企业所得税??山笠档南鄄棵欧掷氤鋈コ闪⒁桓龆懒⒑怂愕南酃?。企业生产的产品以万元卖给销售公司销售公司再以万元对外销售。费用在两个公司分配:生产企业与销售公司的业务招待费各分万元广告费和业务宣传费分别为万元和万元。由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式也就增加了扣除限额因最后对外销售仍是万元没有增值所以不会增加增值税的税负。第四节选择合适的企业费用列支方法费用在整个利益集团的利润总额不变的情况下业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额结果如下:  生产企业:业务招待费的发生额为万元扣除限额=×%=(万元)。超标:=(万元)。广告费和业务宣传费的发生额为万元而扣除限额=×%=(万元)。生产企业就招待费用大于扣除限额万元需做纳税调整?! ∠酃荆阂滴裾写训姆⑸钗蛟鄢薅?×%=(万元)。超标:=(万元)。广告费和业务宣传费的发生额为万元而扣除限额=×%=(万元)。也是招待费用超标万元需做纳税调整?! ×礁銎笠档髟鲇δ伤八枚钔蛟δ伤岸钗骸粒?(万元)。两个企业比个企业节约企业所得税万元。第四节选择合适的企业费用列支方法费用【注意】案例中的交易价格会影响两个公司的企业所得税即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司才能保证两个企业都不亏损?如果一方亏损一方盈利那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用盈利的一方则必须多交企业所得税。所以交易价格一定要仔细核算以免发生不必要的损失。财政部和国家税务总局联合下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔〕号以下简称《通知》)将化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造下同)企业发生的广告费和业务宣传费(以下简称“广告宣传费”)的税前扣除比例由提高到。本通知自年月日起至年月日止执行。第四节选择合适的企业费用列支方法费用业务招待费应与会务费、差旅费分别核算  在核算业务招待费时企业应将会务费(会议费)、差旅费等项目与业务招待费等严格区分不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费否则对企业将产生不利影响。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费只要能够提供证明其真实性的合法凭证均可获得税前全额扣除不受比例的限制。例如发生会务费时按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件否则不能证实会议费的真实性仍然不得税前扣除。同时不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算否则属于偷税。第四节选择合适的企业费用列支方法费用捐赠支出的筹划根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定:“企业所得税法第九条所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠”。根据该条例第五十三条规定“企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分准予扣除?!钡谒慕谘≡窈鲜实钠笠捣延昧兄Х椒ǚ延谩景咐治觥磕甏蟮卣鸱⑸竽称笠导啪龆ㄍü鞠孛裾棵畔虻卣鹪智杩钔蛟嗣癖?。该集团下属企业中只有两家公司具备捐赠该项赈灾款项的经济实力。甲、乙两公司预计年实现税前会计利润万元和万元如何进行捐赠既能够实现捐赠万元的目标又能够把集团费用降到最低摆在了集团决策者的面前?!疚侍狻壳肷杓谱罴训木柙绞?。第四节选择合适的企业费用列支方法费用(一)甲企业在准予扣除标准范围内捐赠其余部分由乙企业捐赠  甲企业捐赠万元  年甲企业预计实现利润总额万元以内部分的公益性捐赠准予扣除准予扣除标准为万元甲企业实际捐赠万元准予全额扣除不用缴纳所得税?! ∫移笠稻柙蛟 ∧暌移笠翟ぜ剖迪掷笞芏钔蛟阅诓糠止嫘跃柙加杩鄢加杩鄢曜嘉蛟移笠凳导示柙蛟加枞羁鄢挥媒赡伤盟??! ∮纱顺?、乙两企业共同捐赠万元外该集团不需再支付任何额外税款?! 〉谒慕谘≡窈鲜实钠笠捣延昧兄Х椒ǚ延茫ǘ┮移笠翟谠市砜鄢曜挤段诰柙溆嗖糠钟杉灼笠稻柙 ∫移笠稻柙蛟 ∧暌移笠翟ぜ剖迪掷笞芏钔蛟阅诓糠值墓嫘跃柙加杩鄢加杩鄢曜嘉蛟移笠凳导示柙蛟加枞羁鄢挥媒赡伤盟啊 〖灼笠稻柙蛟 ∧昙灼笠翟ぜ剖迪掷笞芏钔蛟阅诓糠值墓嫘跃柙加杩鄢加杩鄢曜嘉蛟灼笠凳导示柙蛟加枞羁鄢挥媒赡伤盟啊 ∮纱顺?、乙两企业共同捐赠万元外该集团不需再支付任何额外税款。第四节选择合适的企业费用列支方法费用(三)甲、乙企业在各自允许扣除标准范围内捐赠且双方捐赠的数额合计为万元也不会增加集团的税务负担道理同上。第四节选择合适的企业费用列支方法费用增加扣除按照实施条例第三十五条的规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。企业应该充分利用这些规定为职工安排好福利方案。财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔〕号)规定自年月日起企业根据国家有关政策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额标准内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分不予扣除。第四节选择合适的企业费用列支方法费用随工资调整而调整。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除基础是职工工资总额根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔〕号)规定企业支付给员工合理的工资、薪金可以税前扣除如果工资、薪金不合理则要纳税调整。同时企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费也相应要调整。另外属于国有性质的企业其工资、薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。超过部分不得计入企业工资、薪金总额也不得在计算企业应纳税所得额时扣除?! 〉谒慕谘≡窈鲜实钠笠捣延昧兄Х椒ǚ延美纾耗秤衅笠当臼视玫钠笠邓盟奥饰聪硎芷笠邓盟坝呕菡吣攴⑸墓ぷ首芏钗蛟泄夭棵鸥璧南薅ㄊ钗蛟霉景粗肮すぷ首芏畹募铺嶂Ц恫钩溲媳O辗?、补充医疗保险费。为此该公司在年终进行企业所得税纳税申报时在对工资总额进行纳税调整的同时也要对为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费进行纳税调整调增应纳税所税额(-)×××=(万元)。第四节选择合适的企业费用列支方法费用因支付比例而调整。如果企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的比例超过职工工资总额的则在年终对超过部分进行纳税调整。年的处理。根据国家税务总局《关于年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔〕号)规定对于年月日后确定的个别政策如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的纳税人可以在年月日前自行到税务机关补正申报不加收滞纳金和追究法律责任。企业为此应进行自查及时进行调整和补正申报。第五节企业营业收入对企业所得税的影响、推迟收入的实现时间以获得资金的时间价值。我国税法规定直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间而订货销售和分期预收货款销售则在货物发出时确认收入实现委托代销商品销售在收到代销单位销售的代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择推迟销售收入的实现从而延迟缴纳企业所得税。同时企业要综合运用各种销售方式使企业既能延迟缴纳企业所得税又能使收入安全地收回。第五节企业营业收入对企业所得税的影响、推迟收入的实现时间以获得资金的时间价值。让被投资方推迟作出利润分配决定的日期就可以推迟股息、红利等权益性投资收益的确认时间推迟借债合同中债务人应付利息的日期就可以推迟利息收入确认时间推迟合同约定的承租人应付租金的日期就可以推迟租金收入确认时间推迟合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。就可以推迟特许权使用费收入确认时间推迟实际收到捐赠资产的日期。就可以推迟接受捐赠收入确认时间推迟企业分得产品的日期。第五节企业营业收入对企业所得税的影响、减少收入额以降低计税依据。这主要是充分利用免税收入的规定。按照新企业所得税法企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。因此企业应充分利用这些免税收入的规定在经营活动一开始就应进行筹划争取这些免税收入规定。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响在计算折旧时主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产折旧年限。固定资产的折旧方法有直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人会产生不同的税收影响。因此纳税人要基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定根据企业情况选择有利方式。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响国家税务总局《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔〕号)规定根据《企业所得税法》第三十二条及《企业所得税法实施条例》第九十八条的相关规定企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产由于以下原因确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:(一)由于技术进步产品更新换代较快的固定资产(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的对其新购置的固定资产最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的若为购置已使用过的固定资产其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的。最低折旧年限一经确定一般不得变更。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响在筹划时应关注以下几个问题:关注一:折旧筹划不一定使某年税款支付最小化关注二:折旧筹划不一定使用加速折旧方法关注三:折旧筹划不一定就是尽量缩短折旧年限关注四:折旧筹划应注意对现行税收政策及运行环境的筹划关注一:折旧筹划不一定使某年税款支付最小化  首先需要指出的是税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标表面上看税收负担应尽可能少但并非恒定不变企业经营活动追求的目标相当复杂投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。因此折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方向以实现股东利益最大化为最终目的而并非只考虑税款负担最低。企业一般按直线法提取折旧特殊情况(如促进技术进步、环境?;?、常年遭受高强度使用或强腐蚀)可以适用加速折旧等。这些方法的差异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚把握好筹划方法选择的尺度否则不仅会丧失税收筹划收益还会因为方法选择不当而遭受不必要的经济损失?! 〈送庠谘≡裾劬煞椒ㄊ鼻屑杉虻サ亟骋荒甓鹊恼劬啥钣胝劬傻炙翱罱斜冉隙Ω媒笠等空劬赡晗弈谒恼劬啥钣胝劬傻炙岸畎词谐±剩ㄍ蹲适找媛剩┙邢种嫡鬯阍俳斜冉?。在不违反政策、法规和不损害企业市场信誉的前提下尽可能延迟税款资金的支付时间控制税款现金支付的速度尽量取得资金的时间价值。总之它是一种动态的贴现综合比较而不是静态的单一价值比较?! 」刈⒍赫劬沙锘灰欢ㄊ褂眉铀僬劬煞椒ā ∫话闳衔涸诒壤奥氏虏捎眉铀僬劬煞椒ū冉嫌欣饪梢允鼓伤叭嗽谠缙诩迫敫嗾劬啥畲邮奔浼壑档慕嵌壤纯慈〉闷渥式鸬氖奔浼壑刀诶劢奥手浦性虿捎闷骄晗薹ㄓ欣杀苊饫蟮牟ǘ岣咚视盟奥蚀佣黾铀案?。但是对于那些小型企业并非如此在以下三种情况下采取加速折旧须慎重?! ∫皇撬笆占趺馄诓灰思铀僬劬?。企业所得税目前实行比例税率固定资产在使用前期多提折旧后期少提折旧在正常生产经营条件下这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间加速折旧对企业所得税的影响是负的不仅不能少缴税反而会多缴税?! 《羌铀僬劬尚肟悸悄瓴箍髌?。由于税法对补亏期限作了严格限定企业必须根据自身的具体情况对以后年度的获利水平作出合理估计使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划避免加速折旧给企业带来不利影响?! ∪羌铀僬劬捎Υ悠笠嫡謇婵悸?。在现行体制下我国企业的会计报告一般应向工商、税务、财政、金融等部门及投资各方提供上市公司还需定期向社会公众公告其财务报告。如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧导致企业出现亏损使投资者认为企业的盈利能力差不予注入资金错失发展壮大的机遇如同捡了芝麻丢了西瓜得不偿失。企业要生存发展获利就要做到销售增长而销售增长的财务意义是应收账款或现金流入增长。完全依靠内部筹资会限制企业发展完全依靠外部筹资也会因财务风险太大而无法实现因此企业应该把加速折旧放到整体经营决策中考虑不宜仅为减少税负造成连续亏损而不利于取得支持销售增长的资金这样就有点得不偿失了?! 」刈⑷赫劬沙锘灰欢ň褪蔷×克醵陶劬赡晗蕖 ∫话闳衔】赡茉诮隙痰恼劬善诩淠谑栈赝蹲视欣谒笆粘锘勘甑氖迪?。这存在着两条途径:一是在折旧期间既定的情况下先加速折旧二是在折旧方法既定的情况下选择缩短折旧期限。如果考虑到税收减免等政策的存在(尤其是期间减免政策)减免期间折旧的大小最终对税收负担的影响是无关的即在减免期间并不存在折旧抵税效应那么对企业有利的处理方法是减少减免期间的折旧额从而在减免期满之后使折旧抵税作用最大。这种方法的思路是在法律规定的范围内适当延长折旧期而并非一味缩短折旧期。由于税法一般只规定了折旧的最低年限该筹划方法还是可行的。由于税法中大量存在着减免税等政策在特定情况下延长折旧期取得税收筹划收益还是可行的?! 」刈⑺模赫劬沙锘ψ⒁舛韵中兴笆照呒霸诵谢肪车某锘 ≌劬芍饕怯糜诙怨潭ㄗ什壑挡钩サ捎谖夜中兴胺ǘ怨潭ㄗ什某杀静钩ブ饕菡嗣娉杀驹诓钩テ诩淙绻锛鬯椒⑸缌冶涠云溆行蹲什跋炜赡艿贾缕笠邓案杭又鼗蛩笆粘锘找嫔ナ?。如果预期物价将长期上升则应尽快采用加快折旧法一方面可以加快投资收回速度将收回的价值补偿用于再投资减少物价水平上升的投资风险另一方面可以利用税收档板效应延缓税收支付现金流出量从而使企业在物价上涨前期拥有较多的现金流量进行投资获得收益再用于后期的税款支付。而预计物价将持续下降则应采用直线法折旧这时候可以保证紧缩时期企业税收负担的平均相对于加速折旧折旧年限在紧缩后期的税收负担较低税后利益较大可以利用其货币价值较高的购买力进行投资更新。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响利用固定资产折旧方法进行税收筹划企业应合理低估净残值企业应按税法规定的最低限额确定固定资产使用年限并按税法规定的可缩短折旧年限的最大限额缩短折旧年限在确定折旧方法时若该项固定资产属于税法规定可采用加速折旧法计提折旧的特殊设备应采用加速折旧法计提折旧。固定资产净残值和折旧年限的减少、以及加速折旧法的应用使固定资产折旧额在使用前期较多的计提成本在使用期限内加快得到补偿后期成本费用前移前期应纳税所得额后移从而减少前期应纳所得税提前发挥税收挡板作用达到递延纳税的效果。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响在税率不变的前提下企业可尽量选择最低的折旧年限从而使企业前期折旧多获得延期纳税的好处。其次还应估计净残值。我国税法规定固定资产在计算折旧前应当估计残值从固定资产原值中减除税法不再对固定资产净残值率规定下限企业根据固定资产性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。一经确定不得变更。由于情况特殊需调整残值比例的应报税务机关备案。因此在税率不变的前提下企业在估计净残值时应尽量估计低一点以便企业的折旧总额相对多一些而各期的折旧额也相对多了从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响利用固定资产折旧方法进行税收筹划(减免税期间)企业应合理高估固定资产净残值在确定固定资产使用年限时即使该项固定资产符合税法规定的可短折旧年限的条件企业也可以在最低限额的基础上高估其使用年限固定资产应采用直线法计提折旧即使该项固定资产属于税法规定的可以采用加速折旧法的特殊资产也应避免采用加速折旧法。固定资产净残值和预计使用年限的增加以及直线折旧法的采用减少了固定资产在低税率期内计提的折旧额低税率期内实现的应纳税所得额越大,其获得减免税收益越大同时也使更多的可抵扣金额递延到优惠期结束以后的纳税期间在税率较高的纳税期间发挥较大的避税效用。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响固定资产发生后续的维修支出固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上(二)修理后固定资产的使用年限延长年以上的。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响固定资产发生后续的维修支出企业在进行固定资产修理活动时应明确大修理与普通维修的界限尽量将固定资产的修理费用确认为普通修理费用在其发生当期予以扣除。对于无法使固定资产经济使用寿命延长年以上的修理工程若其修理支出大于其原值的应将该项维修工程拆分为两期或多期并在不同的会计年度内进行将每年的维修费用控制在其原值的以内使其不满足确认为固定资产大修理支出的条件维修费在其所发生的会计年度扣除与维修费用作为大修理计入长期待摊费用相比分期维修可以减少维修期间的应纳所得税使税负向以后纳税期间递延。第六节企业固定资产折旧对企业所得税的影响固定资产发生后续的维修支出(减免税期间)企业应尽量将这部分后续支出作为大修理支出计入长期待摊费用将可扣除金额递延至正常纳税期间以获得更多的抵税效用避免因分次修理费用化而使该部分可扣除金额在低税率期内扣除。若该项固定资产每次维修费用均不足其原值的而其累计支出超过企业应将分次修理改为集中大修使其满足大修理的确认条件并将相关支出作为长期待摊费用在固定资产尚可使用的期间内均匀扣除。固定资产修理支出作为长期待摊费用增加了维修费用发生当期的应纳税所得额使更多的可抵扣金额递延到优惠期结束以后的各个纳税期间降低了低税率对可扣除项目抵税效用的抵消作用使更多的应纳税所得额按照优惠税率计缴所得税充分享受优惠税率给企业带来的财务收益。一、加计扣除优惠  、关于企业研发费用的加计扣除。新税法实施条例中规定对于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定实行扣除的基础上再按照研究开发费用的加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的摊销。因此纳税人应注意分清研究开发费用的期间费用化和无形资产化如果构成无形资产的则不能在当期全额扣除要按照无形资产摊销的有关规定处理?! ?、关于安置特殊就业人员的税收优惠。为了进一步完善促进就业的税收政策新税法将原来在财税主管部门通知中规定的加计扣除措施上升为法律的规定并对该项政策做了适当调整:()将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业鼓励社会各类企业吸纳特殊人员就业为社会提供更多的就业机会更好地保障弱势群体的利益。()在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的加计扣除取消了安置人员的比例限制。安置残疾人员要按照《中华人民共和国残疾人保障法》的规定处理有关事务否则不能享受加计扣除?! 《?、减计收入优惠  主要是资源综合利用的税收优惠。新税法规定企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按计入收入总额。我国原外资企业所得税法对资源综合利用没有专门的税收优惠规定而内资企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原材料进行生产的则有年内减征或免征所得税的规定。新税法将定期直接减免的税收优惠方式转变为减计收入这种更为科学合理的税收优惠方式?! ∪?、税额抵免优惠  、对三类固定资产投资的税收优惠。新税法规定企业购置环境?;?、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后个纳税年度结转抵免。纳税人需要注意的是:专用设备应在《环境?;ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯肌?、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定范围内享受企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用企业购置的专用设备在年内转让、出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经抵免的企业所得税税款?! ?、对创业投资的优惠政策。新税法规定创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的可以按照其投资额的在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣?! ∷?、两类优惠利率  、小型微利企业的优惠利率。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展参照国际通行做法新税法规定对符合规定条件的小型微利企业实行的优惠税率比一般法定税率低个百分点。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业:()工业企业年度应纳税所得额不超过万元从业人数不超过人资产总额不超过万元。()其他企业年度应纳税所得额不超过万元从业人数不超过人资产总额不超过万元。显然企业所得税在临界点万元上下税赋差异很大此时纳税人应做好纳税筹划?! ?、高新技术企业的优惠利率。新税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业实行的优惠税率不再作地域限制在全国范围内都适用。国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合以下条件的企业:()产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。()研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。()高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例。()科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。()高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。关注一:折旧筹划不一定使某年税款支付最小化  首先需要指出的是税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标表面上看税收负担应尽可能少但并非恒定不变企业经营活动追求的目标相当复杂投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。因此折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方向以实现股东利益最大化为最终目的而并非只考虑税款负担最低。企业一般按直线法提取折旧特殊情况(如促进技术进步、环境?;?、常年遭受高强度使用或强腐蚀)可以适用加速折旧等。这些方法的差异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚把握好筹划方法选择的尺度否则不仅会丧失税收筹划收益还会因为方法选择不当而遭受不必要的经济损失?! 〈送庠谘≡裾劬煞椒ㄊ鼻屑杉虻サ亟骋荒甓鹊恼劬啥钣胝劬傻炙翱罱斜冉隙Ω媒笠等空劬赡晗弈谒恼劬啥钣胝劬傻炙岸畎词谐±剩ㄍ蹲适找媛剩┙邢种嫡鬯阍俳斜冉?。在不违反政策、法规和不损害企业市场信誉的前提下尽可能延迟税款资金的支付时间控制税款现金支付的速度尽量取得资金的时间价值。总之它是一种动态的贴现综合比较而不是静态的单一价值比较?! 」刈⒍赫劬沙锘灰欢ㄊ褂眉铀僬劬煞椒ā ∫话闳衔涸诒壤奥氏虏捎眉铀僬劬煞椒ū冉嫌欣饪梢允鼓伤叭嗽谠缙诩迫敫嗾劬啥畲邮奔浼壑档慕嵌壤纯慈〉闷渥式鸬氖奔浼壑刀诶劢奥手浦性虿捎闷骄晗薹ㄓ欣杀苊饫蟮牟ǘ岣咚视盟奥蚀佣黾铀案?。但是对于那些小型企业并非如此在以下三种情况下采取加速折旧须慎重?! ∫皇撬笆占趺馄诓灰思铀僬劬?。企业所得税目前实行比例税率固定资产在使用前期多提折旧后期少提折旧在正常生产经营条件下这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间加速折旧对企业所得税的影响是负的不仅不能少缴税反而会多缴税?! 《羌铀僬劬尚肟悸悄瓴箍髌?。由于税法对补亏期限作了严格限定企业必须根据自身的具体情况对以后年度的获利水平作出合理估计使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划避免加速折旧给企业带来不利影响?! ∪羌铀僬劬捎Υ悠笠嫡謇婵悸?。在现行体制下我国企业的会计报告一般应向工商、税务、财政、金融等部门及投资各方提供上市公司还需定期向社会公众公告其财务报告。如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧导致企业出现亏损使投资者认为企业的盈利能力差不予注入资金错失发展壮大的机遇如同捡了芝麻丢了西瓜得不偿失。企业要生存发展获利就要做到销售增长而销售增长的财务意义是应收账款或现金流入增长。完全依靠内部筹资会限制企业发展完全依靠外部筹资也会因财务风险太大而无法实现因此企业应该把加速折旧放到整体经营决策中考虑不宜仅为减少税负造成连续亏损而不利于取得支持销售增长的资金这样就有点得不偿失了?! 」刈⑷赫劬沙锘灰欢ň褪蔷×克醵陶劬赡晗蕖 ∫话闳衔】赡茉诮隙痰恼劬善诩淠谑栈赝蹲视欣谒笆粘锘勘甑氖迪?。这存在着两条途径:一是在折旧期间既定的情况下先加速折旧二是在折旧方法既定的情况下选择缩短折旧期限。如果考虑到税收减免等政策的存在(尤其是期间减免政策)减免期间折旧的大小最终对税收负担的影响是无关的即在减免期间并不存在折旧抵税效应那么对企业有利的处理方法是减少减免期间的折旧额从而在减免期满之后使折旧抵税作用最大。这种方法的思路是在法律规定的范围内适当延长折旧期而并非一味缩短折旧期。由于税法一般只规定了折旧的最低年限该筹划方法还是可行的。由于税法中大量存在着减免税等政策在特定情况下延长折旧期取得税收筹划收益还是可行的?! 」刈⑺模赫劬沙锘ψ⒁舛韵中兴笆照呒霸诵谢肪车某锘 ≌劬芍饕怯糜诙怨潭ㄗ什壑挡钩サ捎谖夜中兴胺ǘ怨潭ㄗ什某杀静钩ブ饕菡嗣娉杀驹诓钩テ诩淙绻锛鬯椒⑸缌冶涠云溆行蹲什跋炜赡艿贾缕笠邓案杭又鼗蛩笆粘锘找嫔ナ?。如果预期物价将长期上升则应尽快采用加快折旧法一方面可以加快投资收回速度将收回的价值补偿用于再投资减少物价水平上升的投资风险另一方面可以利用税收档板效应延缓税收支付现金流出量从而使企业在物价上涨前期拥有较多的现金流量进行投资获得收益再用于后期的税款支付。而预计物价将持续下降则应采用直线法折旧这时候可以保证紧缩时期企业税收负担的平均相对于加速折旧折旧年限在紧缩后期的税收负担较低税后利益较大可以利用其货币价值较高的购买力进行投资更新。

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